什么是無票支出？

所謂無票支出，是指企業日常經營中，基于實際發生的業務支付了成本費用，卻沒有取得相關的合規憑證入賬，從而面臨發票問題。

無票支出的后果？

沒發票，可能會導致成本無法在企業所得稅前扣除，進而導致企業利潤虛高，可能產生25%的企業所得稅和20%個人所得稅的額外成本。沒增值稅專票，無法作為進項抵扣，導致增值稅虛高。 企業日常經營的無票支出客觀存在，無法避免，規范經營就必須處理好發票問題。下面介紹怎樣通過稅務籌劃方式處理企業常見的無票支出。





1、物料采購
企業在日常經營中，基于貨物特殊屬性、采購途徑、供求關系等原因，某些物料采購難以取得發票。例如很多制造型企業委托第三方做模具，往往無法取得發票，因為第三方模具加工廠做一個模具，材料所占成本費用比較高，而加工成本比較低，如果開發票，稅務機關要求全額交增值稅，但是模具加工廠的稅負率又達不到要求。怎么辦？可以改變業務模式，轉換成委托加工模式，制造型企業先把材料買回來，取得購買材料發票，然后再發給模具加工廠進行加工，模具加工廠收取加工費，開具加工費發票就可以了。如果是零星采購無法取得發票，又怎么辦？可以改變采購模式，通過小規模貿易個體戶，供應方銷售貨物給貿易個體戶，貿易個體戶再將貨物銷售給企業并開具銷售發票。另外小規模貿易個體戶是小規模納稅人，采用簡易計稅，增值稅3%，個人所得稅核定征收約1%，這樣通過不高的稅務成本就可以解決企業的發票問題。

2、傭金
在企業日常銷售中常常會遇見支付傭金的問題，直接支付了傭金卻無法拿到發票，怎么辦呢？可以采用服務外包的方式，把業務推廣活動、市場的開發活動等委托給第三方的服務機構，企業與服務機構簽訂相關協議，服務機構為企業做市場開發、推廣等活動，企業支付傭金給服務機構，服務機構向企業開具發票，這樣一來企業的發票問題就迎刃而解了。

3、運輸物流費用
企業沒有自備車輛，發生了銷售業務需要運輸貨物，如果聘請個人提供運輸服務以及裝卸搬運等物流輔助服務，對方個人不能提供發票，可以通過兩種稅務籌劃方法解決。提供服務的個人首先可以到稅務機關申請代開發票，現在很多稅務機關都推出了可以代開發票的APP或微信小程序，個人在APP或微信小程序上申請代開發票，這樣就不用去稅務辦事大廳辦理了，也更加方便。再者，提供服務的個人也可以通過網絡平臺申請代開發票，目前這種經過國家稅務總局和交通部門聯合批準的網絡平臺公司已超過兩百家。

4、專家費用
企業聘請專家進行鑒定、指導、評審等工作，向專家支付報酬，但無法取得發票。經過稅務籌劃，可以通過第三方服務中心，企業與服務中心簽訂相關協議，委托服務中心組織專家工作并支付服務費，服務中心向企業開具發票，然后再向專家支付費用。這樣處理是因為服務中心屬于個體性質，個人所得稅采用核定征收的方式，可以憑收據入賬，可以不需要發票。

5、臨時個人勞務費
企業因為業務需要，會經常聘請個人提供臨時勞務服務，例如商場聘請臨時促銷人員、在銷售旺季聘請臨時助理人員、以及節日和各類活動聘請表演助興的歌手舞者等，企業支付了勞務費報酬，收取勞務費的個人可以申請代開發票，企業收到單人不超過起征點500元的發票可以憑收據入賬，稅務機關規定：超過起征點500元，支付方按勞務報酬預扣繳個人所得稅，稅務成本提高。如果金額較大，可以通過服務外包的方式，委托第三方勞務服務的外包機構，簽訂相關協議，外包機構聘請個人為企業提供勞務，企業支付給外包機構服務費，外包機構向企業開具發票。如今很多外包機構紛紛建立了電商平臺，靈活用工平臺也是一個不錯的選擇。

6、涉外費用
近年來，越來越多的內地企業將業務與產品推向海外市場。在開展相關業務的過程中，會發生許多涉外費用，包括聘請境外機構提供服務支出、參加境外商務活動支出、境外零星消費支出等，境外提供形式發票。雖然境外形式發票與國內發票不同，但是根據發票管理辦法規定，從境外購進與實際業務相關的貨物或者勞務發生支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證，可以正常辦理報銷手續，作為成本費用列支。 如果涉外費用金額較大的話，可以在境外注冊成立境外企業，由境外企業承擔境外的成本費用，境外企業解決了境外發票問題，國內企業也就不會面臨涉外發票問題了。

7、靈活用工平臺
利用靈活用工平臺提供的外包服務解決發票問題。企業通過與新零工合作，在平臺上進行不同項目的服務外包，利用平臺上的200多項發票服務，有效地解決企業支出費用無法獲得發票的問題，這樣就能夠幫助企業進行成本抵減，從而大幅度降低企業成本，減輕壓力。




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