退休人員有很豐富的工作經(jīng)驗，個人又有想發(fā)揮余熱的心，很多企業(yè)也樂于員工退休不離崗。退休人員辦理退休手續(xù)后，與任職單位的勞動合同關(guān)系自動解除，且不得再與用人單位簽署勞動合同，這就造成關(guān)于退休返聘人員的工資的很多問題。
比如：個稅到底是勞務(wù)報酬還是工資薪金？需要開票嗎？是否還需要繳納社保？等等這些問題
今天新零工就針對這些問題給大家好好說說

退休返聘人員工資個稅問題

稅局答復(fù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）文件規(guī)定：
退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

滿足以下這幾個條件，就可以按工資薪金申報個稅：
（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；
（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
同時符合上述條件的退休人員再任職取得的收入，原則上可以適用專項附加扣除。


如果滿足上面這些條件，直接用日常做的工資表就行，不需要去代開勞務(wù)發(fā)票，否則返聘的退休人員就要按勞務(wù)報酬申報個稅了。


重點提醒：
這里是需要讓對方去代開勞務(wù)發(fā)票的，這樣才可以在企業(yè)所得稅前扣除這部分支出。
說到按勞務(wù)報酬申報個稅，肯定會有小伙伴產(chǎn)生疑問。
勞務(wù)報酬按20%-40%去扣繳的，豈不是很高，公司和個人都不愿意承擔怎么辦？


這個也是要看當?shù)卣叩模械亩惥之數(shù)赜卸愂諆?yōu)惠政策，去稅局代開發(fā)票可以按核定征收個稅，那就不需要按20%-40%這么高，基本3%左右稅負就能搞定。所以還是得根據(jù)具體情況具體分析。

退休返聘人員是否要再繳納社保？

《社會保險法》第二十七條規(guī)定：“參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險待遇；未達到國家規(guī)定年限的，可以繳費至國家規(guī)定年限。

和上述情況一樣，已辦理退休人員均達到法定退休年齡，與單位的勞動關(guān)系就終止。

之后已退休人員再在單位繼續(xù)上班的，屬于退休返聘。無論退休返聘人員是與單位簽了1年以上合同，還是兼職，雙方屬勞務(wù)關(guān)系，單位都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。

如果達到法定退休年齡沒有繳滿法定年限，返聘人員要自己繳納至法定年限，單位無需再為其繳納社保五險。

其他勞務(wù)人員申報個稅問題

這時候又有人問了，退休返聘人員符合條件可以按工資薪金申請個稅，那公司其他的一些臨時工不用簽勞動合同的是不是符合什么條件也可以按工資薪金申報個稅？

一般來說，申報個稅按“工資、薪金所得”與“勞務(wù)報酬所得”區(qū)分重點為是否在單位任職、受雇：

1、凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。
2、因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)屬“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。

很顯然，臨時工如果是個人因某一特定事項，提供各種技藝、勞務(wù)，利用自己智力和體力，獨立完成一項工作，與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入則視為勞務(wù)報酬所得。


不過，這種合作模式，公司與個人想節(jié)個稅，也是有辦法的。

不同情況處理方法不同：

1、臨時工500元小額內(nèi)提供個人收據(jù)
支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。
個人收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。


2、大量臨時工通過新零工靈活用工平臺處理
比如社交電商、微商、電商等行業(yè)就是通過“裂變”利用用戶自身流量進行多級分銷傳播！
參與的人很多，每個人的金額差異很大，每個月能夠獲得報酬的人數(shù)不同，變化比較大。
這種情況一般可以通過與靈活用工平臺簽署服務(wù)協(xié)議，由靈活用工平臺向公司提供服務(wù)，靈活用工平臺向個人支付傭金報酬，靈活用工平臺向個人支付傭金，給企業(yè)開具6%增值稅專用發(fā)票，還能給個人完稅，綜合稅負下來在2%左右。



3、個別大額臨時工通過代開、個體戶

采用線下經(jīng)銷模式、直供模式的企業(yè)比較多會出現(xiàn)這種情況的勞務(wù)報酬支付。行業(yè)內(nèi)具有人脈資源的個人向公司推薦客戶，公司向個人支付勞務(wù)報酬。
這種情況一般是需要支付傭金的個人比較少，業(yè)務(wù)合作關(guān)系比較穩(wěn)定，支付的勞務(wù)金額比較高。

常用的處理方式是：
1）采用園區(qū)自然人代開的方式，個人通過園區(qū)代開發(fā)票給到企業(yè)，通過園區(qū)個稅可以按核定征收，綜合稅負在2-3%區(qū)間，非常的簡單方便。
2）采用園區(qū)注冊個體戶的方式，相對比較大額的勞務(wù)報酬，可以在園區(qū)注冊一個個體戶給企業(yè)開票。園區(qū)都有稅收優(yōu)惠政策，增值稅政策和小規(guī)模企業(yè)一樣，低至1%，季度30萬內(nèi)還可以免征增值稅，個稅按行業(yè)區(qū)別，也很低，都在0.5%左右。



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