沒簽合同，交不交印花稅？

2023-04-23

印花稅是對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證征收的一種稅。

印花稅歷史悠久，最早開始于1624年的荷蘭。

現(xiàn)行《中華人民共和國印花稅暫行條例》于1988年開始實施。

《印花稅法》2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過，中華人民共和國主席令第八十九號公布，《印花稅法》將于2022年7月1日開始執(zhí)行，屆時1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

沒簽合同，到底交不交印花稅？

這個問題其實很簡單，就是看暫行條例里面印花稅的征稅范圍就完事了。

《暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

所以，本條例所列舉憑證就是應(yīng)稅范圍。

這個所列舉憑證具體指的是什么？

《暫行條例》第二條規(guī)定下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

所以，這里也已經(jīng)明確具有合同性質(zhì)的憑證的也是應(yīng)納稅憑證的范圍，這句話就很明確的說了，不一定必須簽訂了合同才需要繳納印花稅。

對于具備合同效力、約束雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的憑證也屬于印花稅的征稅范圍。

什么是具有合同性質(zhì)的憑證？其實也有規(guī)定，中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則（1988）財稅字第255號，具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

具有合同效力，指依法成立受法律保護的合同，對合同當(dāng)事人產(chǎn)生的必須履行其合同的義務(wù)，不得擅自變更或解除合同的法律拘束力，即法律效力。

這個“法律效力”不是說合同本身是法律，而是說由于合同當(dāng)事人的意志符合國家意志和社會利益，國家賦予當(dāng)事人的意志以拘束力，要求合同當(dāng)事人嚴(yán)格履行合同，否則即依靠國家強制力，要當(dāng)事人履行合同并承擔(dān)違約責(zé)任。

具體表現(xiàn)，對當(dāng)事人的一般拘束力，當(dāng)按照約定履行自己的義務(wù)，不得擅自變更或者解除。

也就是所謂的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證，只要能夠明確彼此權(quán)利與義務(wù)、具有約束力的憑證性文書，對當(dāng)事人雙方（或多方）都具有制約性的憑證都需要繳納印花稅。

這里看重的是實質(zhì)，而不是所謂的合同兩個字眼。

很多人說，2022年7月1日開始實施的印花稅法已經(jīng)取消了具有合同性質(zhì)的憑證的字眼。

確實，印花稅法第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條　本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

我們在新稅法里面看不到具有合同性質(zhì)的憑證的字眼了。

很多人覺得，是不是意味著沒簽訂合同就不用交稅了，不是這樣理解。

實質(zhì)上，如果企業(yè)沒有簽訂合同，但是實際經(jīng)營中有所謂的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證本身就具有合同的屬性并且在按照合同使用，其實我們就認為它就是一種合同的表現(xiàn)形式，沒有必要再單獨注明具有合同性質(zhì)的憑證字眼。

新印花稅法要求合同是書面形式，民法典第四百六十九條當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。
以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式。

所以，書面形式不單是指的合同書，具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證也是書面合同的一部分，當(dāng)合同使用。。

所以，我個人覺得從始至終，我們理解這個問題主要的還是從合同的表現(xiàn)形式上考慮，只要表現(xiàn)出雙方權(quán)利義務(wù)的，不管是合同書，還是什么確認單，協(xié)議單據(jù)其實就是印花稅法里面所稱的合同，都應(yīng)該繳納印花稅。

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