研發費用的會計核算、高新技術企業認定和加計扣除口徑對比
2023-07-13
研發費用的會計核算、高新技術企業認定和加計扣除口徑對比
目前研發費用主要有三個口徑：
一是會計核算口徑，主要由《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194 號）規范；
二是高新技術企業認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）規范；
三是加計扣除口徑，由財稅〔2015〕119 號和 2015 年第 97 號公告、2017 年第 40 號公告等文件規范。
三個研發費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見下表 ）。
形成差異的主要原因如下：
一是會計口徑的研發費用，其主要目的是為了準確核算研發活動支出，而企業研發活動是企業根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發活動外，并無過多限制條件，企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研發過程中發生的各項費用均可計入研發費用。
二是高新技術企業認定口徑的研發費用，其主要目的是為了判斷企業研發投入強度、科技實力是否達到高新技術企業標準。為了保證口徑統一，高新技術企業認定口徑對研發費用有明確的范圍，且對其他相關費用等部分費用有一定的限制。
三是研發費用加計扣除政策口徑的研發費用，其主要目的是為了細化研發費用可以加計扣除的范圍，引導企業加大核心研發投入。可加計扣除范圍針對企業直接的、核心的研發投入，對其他相關費用有一定的比例限制。應關注的是，允許加計扣除的研發費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規定中沒有列舉的研發費用，不可以加計扣除。
表研發費用歸集口徑比較
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三個研發費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見下表 ）。
形成差異的主要原因如下：
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